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浙江省台州市人民政府


台州市人民政府令第106号



《台州市内部审计工作规定》已经市人民政府第 16 次常务会议审议通过，现予以发布，自2013年4月4日起施行。



市长： 吴蔚荣
2013年3月4日



台州市内部审计工作规定



第一章 总 则
第一条 为加强内部审计工作，规范内部审计行为，促进单位加强控制、防范风险、完善治理、促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《浙江省内部审计工作规定》（浙江省人民政府令第258号）以及其他有关法律、法规，结合本市实际，制定本规定。
第二条 本规定所称的内部审计，是指单位为促进其目标实现，对自身及所属单位的经济活动和内部控制的真实、合法和有效而实施的监督、评价和咨询活动。
第三条 法律、行政法规、规章及上级政府明确要求设立内部审计机构的单位，应当依法设立内部审计机构。上市公司、地方金融机构应当按照国家有关法律、法规开展内部审计工作。鼓励和支持非公有制企业、农村集体经济组织等单位建立健全内部审计制度，开展内部审计工作。
第四条 内部审计工作应当遵循依法、客观、独立、公正的原则。
第二章 机构和人员
第五条 除法律、行政法规、规章明确规定应设立内部审计机构的单位外，符合下列情形之一的单位应当建立健全内部审计制度，开展内部审计工作：
（一）财政财务收支金额较大或者所属2个或2个以上独立核算单位的政府部门及事业单位；
（二）乡（镇）政府、街道办事处；
（三）经批准设立的各类经济开发区（工业园区）；
（四）国有资产监督管理部门和国有及国有控股的大中型企业。鼓励和支持非公有制企业建立审计委员会，设立内部审计机构。有开展内部审计工作需要但尚不具备单独设立内部审计机构条件的单位，内部审计职责应当授权本单位财务部门以外的内设机构独立履行。
第六条 各有关单位应当结合自身性质、规模和管理需求，按照《中华人民共和国审计法》等有关法律、法规的规定，配备内部审计人员，并保持人员相对稳定；内部审计机构的设置和人员配备应抄送当地审计机关。单位也可委托社会审计机构或者与社会审计机构合作开展内部审计工作。
第七条 内部审计人员应当具备从事内部审计工作所必需的政治素质、专业知识和业务能力，并参加相关培训和考试，内部审计人员应当具备从事内部审计工作所需要的专业知识和业务能力，并定期接受内部审计继续教育培训。
第八条 内部审计人员应当依法履行职责，遵守内部审计规定、准则，恪守职业道德规范，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。
第九条 内部审计人员与被审计对象或者审计事项有利害关系的，应当申请回避。
第十条 内部审计机构和内部审计人员在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作，行使内部审计职权，并对其负责。单位主要负责人或者权力机构应当支持内部审计工作，保障内部审计机构和内部审计人员依法履行职责。内部审计机构履行
职责所必需的经费，应当列入单位预算，予以保障。 内部审计机构负责人按照管理权限规定任免，有权机关应当听取同级审计机关或上级内部审计机构的意见，并报同级审计机关备案。
第三章 职责和权限
第十一条 内部审计机构和内部审计人员根据本单位主要负责人或者权力机构的授权，监督和评价下列事项：
（一）本单位及所属单位的财政、财务收支或者相关经济活动；
（二）按干部管理权限划分的本单位内设机构及所属单位负责人的任期经济责任；
（三）本单位及所属单位的经济管理和效益情况；
（四）本单位及所属单位的内部控制和风险管理；
（五）本单位及所属单位基本建设项目的财务收支和预（概）算、决算；
（六）本单位及所属单位对外投资或担保的有关经营合同；
（七）本单位对行业经营管理中的重要问题开展行业或专项审计调查；
（八）本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。
第十二条 内部审计机构和内部审计人员具有下列权限：
（一）要求被审计对象按时提供有关财政、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表及相关经济活动的资料和电子数据；
（二）检查有关财政、财务收支或者相关经济活动的资料、文件和计算机系统及其电子数据，现场清查与审计事项有关的实物；
（三）对审计涉及的有关事项进行调查取证，并索取有关文件、资料等证明材料；
（四）参加、列席本单位财务收支、计划、生产、经营、重要合同签订等有关经济活动或会议；
（五）参与研究、制定本单位经济管理、内部控制等方面的规章制度；开发、研究审计信息网络管理平台，利用先进的审计软件开展审计工作；
（六）对违反财经法律、法规有关规定的行为予以制止，提出处理意见；对遵守财经法律、法规，经济效益显著的单位和个人，提出表彰和奖励建议；对经济管理中存在的问题提出意见和建议；
（七）经本单位主要负责人或者权力机构批准，对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的有关财政、财务收支或者相关经济活动的资料予以暂时封存，对阻挠、妨碍审计工作的行为，提出追究有关人员责任的建议。
第十三条 内部审计机构在审计过程中发现被审计对象有违法违规行为的，应当向本单位提出处理意见和建议。
第十四条 被审计对象应当配合内部审计工作，按要求提供相关资料，并对所提供资料的真实性和完整性负责，不得拒绝、阻碍、隐瞒、谎报。
第四章 审计程序
第十五条 内部审计机构应当制定年度审计工作计划，报经本单位主要负责人或者权力机构批准后实施。
第十六条 内部审计机构根据年度审计工作确定审计项目，组成审计组，审计组成员不得少于2人，并指定审计项目负责人。审计组应当制定项目审计实施方案，经内部审计机构负责人批准后组织实施。
第十七条 审计通知书应当在实施审计前送达被审计对象；经本单位主要负责人或者权力机构批准，可以在实施审计时送达。
第十八条 审计组可以采用审核、观察、监盘、询问、函证、计算、分析性复核等方法，取得证明材料，并运用计算机辅助审计取得材料，形成审计工作底稿。审计组实施审计后，应当就有关事项征求被审计对象的意见。被审计对象应当按照审计组的要求反馈意见，逾期视为无异议。
第十九条 内部审计机构应当对审计组提交的材料和被审计对象的意见进行复核，报经本单位主要负责人或者权力机构同意后下达审计结论。被审计对象应当按照审计结论要求及时整改，落实相关措施。
被审计对象对审计结论有异议的，可以向内部审计机构所在单位的主要负责人或者权力机构提出申诉，单位主要负责人或者权力机构应当及时答复。
第二十条 审计工作完成后，审计组应当及时整理审计资料，形成审计档案。
第二十一条 内部审计机构在必要时应当开展后续审计，监督、检查被审计对象采取的整改措施及效果，并向本单位主要负责人或者权力机构报告审计整改结果。
第二十二条 内部审计机构应当每年向本单位主要负责人或权力机构提交年度内部审计工作报告。
第二十三条 本单位在年度考核、干部任免时，以及审计机关依法对审计监督对象实施审计时，应当将审计结论作为重要依据。
第五章 指导与考核
第二十四条 市审计机关负责指导和监督全市内部审计工作，县（市、区）审计机关负责指导和监督本辖区内的内部审计工作。审计机关应结合审计工作，检查和评估被审计单位的内部审计机构、制度和工作开展情况，合理利用内部审计成果。也可根据工作需要，吸收有关内审人员参与国家审计项目的审计，帮助被审计单位提高内部审计工作能力。各级行业主管部门应当在其职权范围内，加强对本行业、本系统内部审计工作的指导和监督。
第二十五条 市、县（市、区）审计机关可以通过内部审计协会加强对内部审计工作的业务指导和监督。
第二十六条 市审计机关应当加强对县（市、区）审计机关内部审计业务的指导和监督，检查和评估各地区内部审计工作开展情况，并将内部审计业务指导和监督工作纳入年度考核。县（市、区）审计机关应当加强辖区内各单位的内部审计业务指导和监督，及时纠正内部审计工作存在的问题，提高内部审计工作质量和水平，并将有关单位内部审计工作纳入年度考核。
第六章 法律责任
第二十七条 未按规定开展内部审计工作的，由审计机关责令改正；拒不改正的，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当向有权机关提出给予处分的建议；有权机关应当依法及时处理，并将处理结果书面通知审计机关。报复陷害审计人员的，依法予以处分；构成犯罪的，依法追究责任。
第二十八条 被审计对象拒绝、阻碍内部审计工作，或者转移、隐匿、篡改、毁弃有关财政、财务收支和相关经济活动的资料，或者拒绝、拖延提供资料，或者提供资料不真实、不完整的，由单位主要负责人或者权力机构及时予以处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十九条 内部审计人员有下列行为之一的，由其所在单位或者有权机关依照有关规定予以处理，涉嫌犯罪的移交司法部门依法处理：
（一）隐瞒审计中查出的重大问题或者出具虚假审计结论；
（二）泄露国家秘密或者商业秘密的；
（三）应当回避而没有回避的；
（四）滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的；
（五）其他依法应当予以处理的行为。
第七章 附 则
第三十条 本规定自2013年4月4日起施行。







　　我国民事诉讼法（以下简称民诉法）对法院的一般地域管辖权规定的较为详细，且明确规定了一般情况下 “原告就被告”管辖原则，即由被告住所地法院管辖，住所地与经常居住地不一致的，由经常居住地法院管辖；特殊情形下“被告就原告”的管辖原则，即由原告住所地法院管辖，住所地与经常居住地不一致的由经常居住地法院管辖；同时还对九个特殊类别的案件管辖权也做了详细规定，如侵权纠纷中由侵权行为地法院或被告住所地法院管辖等。正是由于一般地域管辖的规定较多，且在具体的司法实务中，常常会遇到原告住所地管辖与其他法院管辖相冲突的情况，这时，该如何确定管辖法院，我国法律并没有明确的规定，笔者试图从实践中遇到的一案例入手，分析在产生冲突的情况下原告住所地管辖的具体适用问题。
案情：

2011年10月13日，住在甲市A区原告王某，在甲市B区某网吧上网，上网时与居住在甲市C去的被告蒋某产生冲突，后被告纠集他人对原告进行殴打，被告将原告捅伤后逃离，后被抓获。经法医鉴定，原告的伤情系轻伤，被告蒋某被判刑后关押在乙市监狱，原告当时未提起刑事附带民事诉讼，后又专门提起了民事赔偿诉讼，此时原告应向哪个法院主张民事赔偿呢。

分歧：

显然，此案属于侵权纠纷，被告住所地与原告住所地、侵权行为地、被告被羁押地均属于不同的辖区。在这种情形下，对于应属哪个法院管辖产生了分歧。一种观点认为，应依据民诉法第23条的规定由原告住所地人民法院管辖，这样以来更方便原告诉讼；另一种观点认为应依据民诉法第29条的规定由侵权行为地或者被告住所地管辖，因为民诉法对侵权纠纷的管辖做了特殊的规定。

评析

笔者认为，此案应由原告住所地管辖。

首先，更符合我国《民事诉讼法》的立法精神和目的。我国《民事诉讼法》的立法精神和目的是保护当事人行使诉讼权利，保证人民法院查明事实，分清是非，正确适用法律，及时审理民事案件，确认民事权利义务关系，保护当事人的合法权益。民诉法第23条之所以规定了四种由原告住所地人民法院管辖的情形，主要是由于在这四种情形下，被告或者不在我国领域内居住或者原告无法得知被告现住所地或者被告已失去人身自由，如果在此种情形下还按照“原告就被告”的管辖原则由被告住所地人民法院管辖，则不能很好地实现我国《民事诉讼法》的立法目的和任务。其次，更有利于当事人行使其诉讼权利，减轻当事人诉累，保护其合法权益。在上述四种情形之下，不难看出案件由原告人民法院住所地管辖更有利于当事人行使其诉讼权利，减轻当事人来回奔波之苦，便于人民法院查明案件事实。

扩展问题评析一：

如果在合同纠纷的案件中，被告因其他刑事案件（如盗窃、诈骗等）被拘留或者判处徒刑，则原告因合同纠纷提起的民事诉讼应由哪个人民法院管辖呢。一种观点认为应依据民诉法第23条的规定由原告住所地人民法院管辖；另一种观点认为应依据民诉法第24条的规定由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖。

笔者认为，在这种情形下，根据《最高人民法院关于刑事附带民事诉讼范围问题的规定》第一条的规定：因人身权利受到犯罪侵犯而遭受物质损失或者财物被犯罪分子毁坏而遭受物质损失的，可以提起附带民事诉讼。因此，原告的合同纠纷不能通过提起附带民事诉讼的方式来解决，所以只能依据《民事诉讼法》的有关规定单独诉讼。首先，在原告单独提起民事诉讼而双方当事人没有约定管辖法院的情况下，从保护当事人充分行使诉讼权利，保证人民法院查明事实，分清是非，正确适用法律，及时审理民事案件，确认民事权利义务关系，保护当事人的合法权益的角度出发，由原告住所地的人民法院管辖比较合理。其次，在双方当事人双方有约定的情况下，则应遵循当事人的自由意愿，应由双方约定的人民法院行使管辖权。

扩展问题评析二：在被告有多人，其中一人被劳动教养或监禁的情况下，如何确定管辖法院。实务中有以下三种分歧。第一种意见认为，依据我国法律的规定，对被劳动教养或监禁的人提起诉讼，由原告住所地或经常居住地法院管辖。所以只要被告之一被劳动教养或监禁，原告住所地或经常居住地法院就有管辖权。第二种意见认为，在此情形下不应适用原告住所地管辖原则，其他任一未被劳动教养或被监禁的被告住所地或经常居住地法院都有管辖权。第三种意见认为，在这种情形下，原告住所地或经常居住地法院和其他未被劳动教养或被监禁的被告住所地或经常居住地法院都有案件管辖权，原告可以选择其一提起诉讼。

笔者同意上述第二种观点。因为在这种情况下，并不是所有的被告都被劳动教养或监禁而失去人身自由，不存在当事人的住所地或者经常居住地不确定，从而影响管辖法院的确定的情形。所以，应依据一般地域管辖规则，即“原告就被告”的原则来确定管辖法院。其他任一未被监禁或劳动教养的被告住所地或经常居住地法院对案件都有管辖权，原告可以选择其一提起诉讼。