关于制发《中国人民建设银行外汇业务会计核算试行办法》的通知
中国建设银行
关于制发《中国人民建设银行外汇业务会计核算试行办法》的通知
1986年10月15日，中国人民建设银行
建设银行广东、福建省分行，深圳、珠海、厦门市分行：
现将《中国人民建设银行外汇业务会计核算试行办法》（以下简称“办法”）随文附发，请即组织研究执行，并说明如下：
一、各特区分行开办外汇业务的经营项目，要根据总行及有关外汇管理部门的规定办理，因此“办法”所设会计科目并非必须使用。
二、外汇存、贷款有关结算业务，本“办法”只规定了基本处理手续，各行可根据实际业务的需要和当地规定作具体补充，报总行备案。
三、办理外汇业务会计核算有关专用凭证、帐簿等，由各省分行规定格式和印制。
四、办理外汇业务我行还没有经验，“办法”未必很完善，在执行中，如发现有不够完善的地方，请及时报告总行，以便进一步改进。
附件：中国人民建设银行外汇业务会计核算试行办法
根据中国人民银行理事会决定和国家外汇管理局批复，我行在深圳、珠海、厦门三个经济特区分行试办外汇存款和外汇贷款业务。为了适应外汇业务开展和统一核算，特制订本试行办法。
一、基本规定
（一）外汇业务会计核算，是本行会计核算的组成部分，应按照《中国人民建设银行会计制度》组织核算。
（二）根据外汇业务管理的特点，特区分行（包括所属办理外汇业务的支行、办事处）外汇和人民币业务采取平行分帐的核算办法，按月并表。
（三）外汇业务核算，原则上采用收付记帐法。如为了适应对外往来业务的需要，也可采用国际通用的借贷记帐法，但向上级行编报的报表，其借、贷方必须改用收、付方列报，即：借方数字列付方，贷方数字列收方。收、付栏次的排列是：收方在左，付方在右。
（四）办理外汇业务的行处，均实行外币分帐制。即以外国货币为记帐单位，按每一种货币单位，各设置一套明细帐和总帐，平时的外币收付应按照不同原币，分别填制凭证，记载帐簿，编制报表。外汇业务牵涉到两种货币时，应按照国家外汇牌价通过人民币套算和“外汇买卖”科目进行转帐。外汇业务资金收、付发生额和科目收、付方余额必须平衡。
本行试办外汇业务，原则上暂按港元、美元两种货币分帐。其他货币按国家外汇牌价进行套算，如有特殊需要，可经省分行同意，适当增加其他货币的分帐。
（五）对港、澳及国外代理行签订协议、相互开户等事宜，由各特区分行根据业务需要，报经总行及外汇管理部门批准。有关代理行帐户往来，对外办理国际业务结算均由各特区分行集中进行核算。分行所属行、处，办理外汇业务收付，一般通过特区分行“辖内往来”划转分行核算。
（六）办理外汇业务的财务收支，应按照《中国人民建设银行财务管理暂行办法》的有关规定，统一纳入特区分行的营业收支。但在会计帐务处理上要按币别分别核算，即经营外汇业务中发生的外币业务收支，以外币核算；人民币业务收支，并入人民币会计核算。
二、会计科目
（一）会计科目由总行统一规定。凡是与人民币业务相同，已经设有相应会计科目的，即共同使用。凡人民币业务核算不能包括的，由总行增设专用会计科目。各分行可根据需要，增设二级专用会计科目，但报上级行报表时，应并入相应统一科目中。
（二）外汇业务会计科目及核算内容如下：
以上各科目的明细帐户，除“营业支出”、“非营业支出”、“管理费支出”三个科目须按总行规定的核算内容设置外，其余均由特区分行根据业务需要自行确定。
三、帐务处理
（一）外汇营运资金
办理外汇业务的经营资金，由总行借拨各行经营。特区分行凭中国银行转来的收帐通知办理转帐。会计分录：
付（借）：同业往来
收（贷）：外汇自有资金
（二）外汇存款
外汇存款的存取，不论定期、活期，均须由存款人填制外币存款凭条或取款凭条办理。
1．个人交存外钞时，会计分录：
付（借）：库存现金
收（贷）：定期储蓄存款
或：活期储蓄存款
2．个人支取活期（或定期）储蓄本息时，会计分录：
本金部分：
付（借）：活期储蓄存款
或：定期储蓄存款
利息部分：
付（借）：营业支出（储蓄利息支出）
收（贷）：库存现金
3．个人支取储蓄存款，因外钞辅币不足，以人民币支付时，找付的人民币应通过“外汇买卖”科目。会计分录：
付（借）：活期储蓄存款
收（贷）：外汇买卖 （外币帐）
付（借）：外汇买卖
收（贷）：库存现金 （人民币户）
4．单位存入外币票据时，除款项已收妥可以立即付款者外，均需经本行委托当地中国银行或港澳及国外代理行向指定付款行收妥款项后才能入帐，在未收妥前应在表外科目登记：
收入：应收外汇托收款项
待收到该笔外币票据已由中国银行或港澳及国外代理行收妥款项通知时，办理转帐。会计分录：
付（借）：同业往来
或：存放港澳及国外同业
收（贷）：企业外汇存款
收（贷）：营业收入 （手续费、邮电费）
同时，销记表外科目：
付出：应收外汇托收款项
（三）外汇贷款
发放短期外汇贷款，应由单位提出申请，经本行按照有关规定认真审查，会计部门根据批准的借款合同（或信贷部门的开户通知单）开立贷款帐户。
1．单位将贷款转入存款户时，会计分录：
付（借）：短期外汇贷款
收（贷）：企业外汇存款
2．单位到期归还贷款本息时，会计分录：
付（借）：企业外汇存款
或：同业往来
收（贷）：短期外汇贷款（本金）
收（贷）：营业收入 （利息）
（四）外汇汇款
1．汇出外汇汇款：
汇出汇款分为电汇、信汇、票汇等方式，应根据汇款单位要求和本行同港澳及国外代理行有关协议正确选用，汇款单位汇出国外汇款需按有关规定办理。
汇款单位和个人要求汇款，应填制“汇款申请单”一式两联，一联作记帐凭证附件，一联代汇款回单退汇款人，汇出行根据汇款申请书填制电汇凭证、信汇凭证或票汇凭证，通知代理行。汇出行会计分录：
付（借）：企业外汇存款
收（贷）：汇出国外汇款
收（贷）：营业收入（手续费、邮电费）
如汇款单位或个人的外币现钞办理汇款时，须通过“外汇买卖”按当天钞买／汇卖牌价折算，会计分录：
付（借）：库存现金 （外币）
收（贷）：外汇买卖 （外币）
付（借）：外汇买卖 （人民币）
收（贷）：外汇买卖 （人民币）
付（借）：外汇买卖 （外币）
收（贷）：汇出国外汇款 （外币）
收（贷）：营业收入（外汇买卖收益）（外币）
接到港澳及国外代理行截付款的凭证时，会计分录：
付（借）：汇出国外汇款
收（贷）：存放港澳及国外同业
如通过中国银行转汇的，收到转汇行解付款通知时，会计分录：
付（借）：汇出国外汇款
收（贷）：同业往来
2．退汇的处理
电汇、信汇已经汇出，汇款单位因故要求退汇时，必须提出书面申请，并交验原汇款回条．汇出行经审查同意退汇时，应在汇出汇款留底及回条批注退汇原因及日期，然后根据要求用电报或信件通知付汇行退汇．待接到付汇行同意退汇的通知，由汇出行向原汇款单位索回汇款回条，办理退汇手续，回条 作核销汇出汇款记帐凭证附件．会计分录：
付（借）：汇出国外汇款
收（贷）：企业外汇存款
收（贷）：营业收入（退汇手续费、邮电费）
如果汇款单位要求票汇退汇时，除应提出书面申请，必须交回原汇票，并在汇票背书，经汇出行验对无误，应在原汇票上加盖＂注销＂戳记后，办理退款手续，以原汇票作记帐凭证附件，并及时通知付汇行应将已寄出的汇票通知书，注销后退回汇出行．
（五）汇入外汇汇款
港澳及国外代理行委托本行解付的汇款，应根据有关协议办理．解付款项必须凭汇出行有效凭证才能办理解付．
1．电汇、信汇的解付：
接到汇出行的电报或支付通知书，经核对密押、印鉴及有关人员印章无误后，应分别情况办理转帐．
收款单位或收款人未在本行开有帐户的，应填制汇款通知书，通知取款单位或收款人．会计分录：
付（借）：存放港澳及国外同业
收（贷）：应解汇款
当收款人持已盖章的汇款通知书领取汇款时，经验对其身份证件无误后，办理解付．会计分录：
付（借）：应解汇款
收（贷）：××科目
收款单位或收款人在本行开有帐户的，应直接收入其帐户，汇款通知书即代收帐通知送交收款单位或收款人．会计分录：
付（借）：存放港澳及国外同业
收（贷）：××科目
如汇入款由中国银行转至我们开户单位收款的，凭中国银行收款通知办理转帐．会计分录：
付（借）：同业往来
收（贷）：××科目
2．票汇的解付：
接到汇出行寄来票汇通知书时，经核对印鉴及内容无误后办理转帐．会计分录：
付（借）：存放港澳及国外同业
收（贷）：应解汇款
当持票人持已背书的汇票来取款时，经审查汇票的印鉴、有效期、收款人背书及金额，并与票汇通知书核对无误，办理解付．会计分录：
付（借）：应解汇款
收（贷）：××科目
3．退汇：
在汇入款尚未解付前，接到汇出行要求退汇通知时，经审查无误办理转帐，并通知汇出行．会计分录：
付（借）：应解汇款
收（贷）：存放港澳及国外同业
（六）信用证项下进口结算
进口开证，是银行根据进口单位申请向港澳或国外出口商开立信用证．凭国外寄来单据，按照信用证条款的规定，对外付款，并向进口单位办理结算的方式．
1．进口开证、修改和注销：
（1）开证，进口单位提交开证申请书，经审查核对印鉴无误，并收取保证金后，按照各行商定的签开信用证方法办理开证手续．会计分录：
付（借）：企业外汇存款
收（贷）：结算保证金
收（贷）：营业收入（开证费和其他费用）
并作表外科目登记．
收入：开往国外保证凭信
（2）修改，进口单位申请修改信用证，经审核同意，对增减金额按照规定办理更改通知．调整外汇信用证保证金，并登记“开往国外保证凭信”表外科目，在信用证留底卡批注和统计余额．
（3）注销，根据信用证到期日检查，发现已逾期失效的信用证余额．应于到期日一个月后予以冲销，除退还保证金外，并销记表外科目，将信用证留底卡余额结平．
2．港澳或国外寄来单据及付汇处理：
港澳或国外寄来信用证项下单据，经核对无误，填制“进口信用证单据通知书”，送进口单位，单位应在三个工作日内承付或提出拒付．
对于即期信用证，应分别以下情况处理：
（1）本行审单付款的：
单据给进口单位承付确认付款，本行应按信用证条款规定，对外付汇和向进口单位办理扣款，批注信用证留底卡及销记“开往国外保证凭信”表外科目，并填发凭证寄港澳及国外代理行．会计分录：
付（借）：结算保证金
收（贷）：存放港澳及国外同业
（2）国外审单后电报向我索汇的：
收到港澳或国外代理行的加押电报，明确单证相符向我索汇时，经核对密押相符，即可对外付汇，并通过进口单位帐户办理付款．同时，应即填制“进口信用证单据通知书”，注明已凭电索付款及结算日期后专夹保管．待港澳或国外寄来单据时，应核对金额与原索汇电报是否一致，防止重复付款，然后连同“进口信用证单据通知书”一并送交进口单位．
（七）信用证项下出口结算
信用证项下出口结算，是出口单位根据国外进口商通过国外代理行开发的信用证或保证书，按照其条款规定将出口单据交国内银行，由银行办理审单议付，并向国外银行收取外汇后，向单位办理结算的一种结算方式．
1．国外开来信用证：
（1）本行接到港澳或国外代理行开来信用证时，经审证，核对印押及编列信用证通知流水号后，即将信用证正本送交出口单位，同时填写“国外开来保证凭信证记录卡”，并登记表外科目．
收入：国外开来保证凭信
（2）港澳或国外银行预先汇来信用证项下的部分或全部押金，授权本行议付单据后进行扣抵，收到此项押金通过“结算保证金”科目核算，并在有关凭证上作记录．
（3）本行接到港澳或国外银行通知，修改信用证金额或者信用证受益人申请将信用证金额的一部分或全部转往其他口岸时，除办理信用证的修改通知和转证手续外，其增减金额应登记“国外开来保证凭证”表外科目，来证增额时记收入，减额或转汇时，用红字在收入栏记载，冲销发生额．
（4）来证交单议付：
出口单位办妥出口来往交单时，经审核出口单据无误，填写“出口寄单议付通知书”，连同有关单据，邮寄指定的港澳或国外代理行进行索汇．在收妥国外款项以后，向出口单位办理结付款项．会计分录：
付（借）：存放港澳及国外同业
收（贷）：企业外汇存款
同时，作表外科目登记：
付出：国外开来保证凭信
（5）如果来证规定部分贷款托收时，应在＂出口寄单议付通知书＂上分别注以设付金额及托收金额．对属于托收部分应按＂出口寄单议付通知书＂的规定办理．
（6）对远期信用证，应根据来证期限，估计邮程长短在到期前将远期信用证的索汇通知，寄指定的港澳或国外银行进行索汇．
（7）来证出口业务，应向港澳或国外银行收取议付费及邮电费，一般应随同货款一并收取．如开证行要求与货款分开时，应领填制收费清单计收．
（八）进口代收
进口代收，是港澳或国外出口商不经银行开证，于货物装运后，通过港澳或国外代理行寄来单据，委托本行进口单位收款的一种结算方式．
1．港澳或国外寄来进口代收单据时，应将单据编号并登记进口收编号簿，填制“进口代收单据通知书”，连同单据送交进口单位承付，并作表外科目登记：
收入：代收外汇托收款项
2．进口单位提交进口单据承兑确认书后，本行即据以通过进口单位帐户付款和对外办理付款手续．会计分录：
付（借）：企业外汇存款
收（贷）：存放港澳及国外同业
同时作表外科目登记：
付出：代收外汇托收款项
3．进口单位如提出拒付理由书，应连同原单据一并通知本行，本行应即转知港澳或国外委托行，并同时销记“代收外汇托收款项”表外科目．
（九）出口托收
出口托收，是出口单位根据买卖双方合同规定的付款交单或承兑交单等方式，将出口单据交给本行，委托港澳或国外代理行向国外进口商托收贷款的结算方式．
1．出口单位将出口单据连同“无证出口托收申请书”提交本行，经审查无误，应填制“出口托收委托书”，随同出口单据一并寄港澳或国外代理行托收货款，并作表外科目登记．
收入：应收外汇托收款项
2．接到港澳及国外银行收妥款项通知书时，可参照信用证项下交单议付的手续办理．会计分录：
付（借）：存放港澳及国外同业
收（贷）：企业外汇存款
同时作表外科目登记：
付出：应收外汇托收款项
3．进口单位提出拒付由港澳及国外银行寄来拒付理由书时，应连同原单据送出口单位处理．并同时销记“应收外汇托收款项”表外科目．
（十）外币现钞的管理和解运
1．本行受理外币存款暂以美元、港钞为主，其他外币现钞一般不予收存．办理外币收付的出纳人员，必须经过外币鉴别、整点技术的培训，库房要绝对安全．
2．对经办行处的外币库存，应根据保管条件备付需要，合理核定库存额度．对库存外币，必须与人民币现金分别保管，不得混淆．
3．向港澳解运港钞，必须认真按照本行与港澳指定运钞银行的协议办理．特区分行将外币解运港澳时，会计分录：
付：运送中外币现金
收：库存现金
接到港澳代理行已收妥入帐的凭证时，
付：存放港澳及国外同业
收：运送中外币现金
四、利息计算
外汇存、贷的利息，均以原币按规定利率计算，必须根据统一的结息方法，准确计算，加强复核，保证利息收支的正确无误．
（一）利息收付，除个人储蓄的利息，根据储户的要求，可以现金支付外，其他存、贷利息一律转帐，不得收付现金．
（二）结息方法
1．外币的活期储蓄存款，每年12月20日为计息期，销户的利息，按实存日计付利息．
2．外币的定期储蓄存款，到期一次计息．外币定期储蓄存款，到期如不提取或办理转期手续，逾期部分按活期储蓄存款利率计息．
3．单位外汇存、贷款，按季计息．计息期为季末月二十日．
4．国内同业、港澳及国外代理行往来的利息，按双方的协定办理．
五、财务收支和损益处理
（一）办理外汇业务发生的收支，均应纳入特区分行的业务收支核算．凡是发生人民币的收支，应列入人民币业务核算，外汇收支列入外汇业务核算，外汇业务部分不单独核算成本．
（二）外汇收益在年度当中暂留特区分行，年终决算时一次算清．特区分行在本年度内的利润留成，包括外汇收入一并计算（折合人民币计算）．
（三）外汇营业收入应交纳的营业税和其他税，由特区分行按交纳日外汇牌价折算为等价人民币，计算应交纳的金额，统一以人民币交纳营业税和其他税．上项税金支出由人民币业务部门统一列帐，外汇业务部分，不单独反映．
（四）特区分行在年终结转时，将外汇“营业收入”、“非营业收入”、“营业支出”、“非营业支出”、“管理费支出”科目的余额，结转次年“上年损益”科目．
（五）特区分行在办妥年终决算后，外汇业务收支应单独编制“损益计算表”（以美元为基本币，其他外币应折算为美元）和“税利计算表”（以人民币为单位，按年终决算日的牌价折算，并在表内备注栏注明美元金额和人民币折算比价）各三份，随决算表报省分行，转报总行两份．
特区分行按税利计算表中全年应交纳的所得税和应上交利润额，如数填制“联行往来划收款凭证”和“特种转帐收入凭证”上划省分行，转划总行（省分行上划时，应在凭证上说明其中外汇业务上交的金额）．
特区分行（人民币业务部分）会计分录：
付：上年损益 上年户
收：联行往帐 ××分行往帐户
省分行、总行转帐时均通过“上年损益”科目．
（六）外汇上年损益（实际收益）暂由总行以自有资金按照牌价购买，并借拨特区分行周转使用．为了使特区分行能及时收回上交税利垫付的资金，在上划税利的同时，由特区分行按照外汇“上年损益”余额的等价人民币金额，填制“联行往来划付款凭证”和“特种转帐付出凭证”寄总行，总行以转帐方式办理上年损益转购．
1．特区分行会计分录：
（1）人民币业务部分：
付：联行往帐 总行往帐户
收：上年损益 上年户
（2）外汇业务部分：
付（借）：上年损益
收（贷）：外汇自有资金
2．总行会计分录：
付：自有资金 总行资金户
收：联行来帐 ××特区分行来帐户
付：外汇自有资金 特区分行户
收：外汇自有资金 总行户
六、报表
（一）月报．特区分行应按币种编制资金平衡表（格式由各分行自行确定），并根据各币种资金平衡表，按月末牌价折算为等价人民币，编制人民币等价的资金平衡表（见附式），报总行两份，省分行一份（省分行不汇总）．从1987年起按建设银行新设置的格式填报（即增加发生额的格式）．
（二）季报．除编制美元为金额单位的年度损益计算表及外汇单价人民币税利计算表外，还应编报年度决算资金平衡表（格式与月报同），通过省分行随决算表报总行两份．
附：中国人民建设银行外汇业务资金平衡表
────┬──────┬────────────────────────┬────
科目│ │ │余额方
│ 科目名称 │ 核 算 内 容 ├─┬──
代号│ │ │收│付
────┼──────┼────────────────────────┼─┼──
275│企业外汇存款│核算企、事业单位按规定存入的外汇存款。 │√│
277│外、侨、合资│核算在我国境内的外、侨、合资企业经批准存入 │√│
│企业存款 │的外汇存款。 │ │
281│定期存款 │核算企、事业单位按规定存入的定期外汇存款。 │√│
285│定期储蓄存款│核算个人存入的外币定期储蓄。 │√│
287│活期储蓄存款│核算个人存入的外币活期储蓄。 │√│
407│外汇自有资金│核算开办外汇业务的营运资金。 │√│
466│短期外汇贷款│核算按规定对企、事业单位发放的短期外汇贷 │ │
│ │款。 │ │√
468│外、侨、合资│核算按规定对外、侨、合资企业发放的外汇贷 │ │√
│企业贷款 │款。 │ │
507│同业往来 │本行在当地中国银行或其他专业银行开立的往来 │√│√
│ │帐，办理外汇收付时用本科目核算。 │ │
508│存放港澳及国│核算通过港澳及国外代理行办理外汇收付所发生 │ │√
│外同业 │的款项。 │ │
509│港澳及国外同│核算港澳及国外代理行通过在本行开立的帐户， │√│
│业存款 │办理外汇收付时所发生的款项。 │ │
510│存放国内同业│核算按规定存入其他专业银行的外汇定期存款。 │ │√
│定期存款 │ │ │
513│外汇买卖 │核算外汇业务需要进行套汇，买入或卖出时，按国 │√│√
│ │家外汇牌价通过人民币套算，用本科目核算。 │ │
────┴──────┴────────────────────────┴─┴────
────┬──────┬────────────────────────┬────
科目│ │ │余额方
│ 科目名称 │ 核 算 内 容 ├─┬──
代号│ │ │收│付
────┼──────┼────────────────────────┼─┼──
515│汇出国外存款│核算委托港澳及国外代理行解付的外汇汇款。 │√│
517│结算保证金 │核算进口开证存入的保证金或港澳及国外汇入信 │√│
│ │用证项下的押金。 │ │
518│库存现金 │核算各种外币现金的收付。 │ │√
520│运送中外币现│核算运送中的外币现金。 │ │√
│金 │ │ │
527│应解汇款 │核算港澳及国外代理行汇入的票汇款。 │√│
514│辖内往来 │核算特区分行各行处互相代收代付的外汇资 │√│√
│ │金。 │ │
615│营业收入 │核算经营外汇业务所发生的各项外汇营业收入。 │√│
│ │增设外汇贷款利息收入、外汇买卖收益两个外汇 │ │
│ │专用帐户。 │ │
616│营业支出 │核算经营外汇业务所发生的外汇存款（储蓄）利息 │ │√
│ │支出和外汇买卖损失，以及按规定必须以外汇支 │ │
│ │付的其他经营性支出，增设外汇存款利息支出、 │ │
│ │外汇买卖损失两个专用帐户。 │ │
617│非营业收入 │核算经营外汇业务所发生的各项非营业收入，按 │√│
│ │实际需要比照人民币核算帐户设明细帐户。 │ │
618│非营业支出 │核算经营外汇业务所发生的出纳短款以及按规定 │ │√
│ │必须以外汇支付的其他非营业支出按实际需要比 │ │
│ │照人民币核算帐户设明细帐户。 │ │
620│管理费支出 │核算经营外汇业务所发生的按规定必须以外汇支 │ │√
│ │付的公用费用。按实际需要比照人民币核算帐户 │ │
│ │设明细帐户。 │ │
630│上年损益 │核算上年经营外汇业务所实现的外汇利润（或亏 │√│√
│ │损）。次年初将上年度＂营业收入＂、＂非营业收 │ │
│ │入＂科目余额转入本科目的收方；将＂营业支出＂、 │ │
│ │＂非营业支出＂、＂管理费支出＂科目余额转入本 │ │
│ │科目付方。 │ │
────┴──────┴────────────────────────┴─┴────
────┬────────┬─────────────────────────────
科目 │ 表外科目名称 │ 核 算 内 容
代号 │ │
────┼────────┼─────────────────────────────
091│应收外汇托收款项│反映单位委托本行向港澳及国外代理行或国内其他专业
│ │银行托收的外汇票据及外汇款项。
092│代收外汇托收款项│反映接到港澳及国外代理行或国内其他专业银行寄来委
│ │托本行向国内单位收款的进口单据及外汇款项。
093│国外开来保证凭信│反映接到港澳及国外代理行开来委托本行通知出口单位
│ │办理信用证等保证信。
094│开往国外保证凭信│反映受进口单位委托向港澳及国外代理行开出的信用
│ │证。
────┴────────┴────────────────────────────
附：中国人民建设银行外汇业务资金平衡表
年 月份
编报行： 币种： 单位：元
┌────────────────┬───┬────────────────┬───┬───┐
│ 收 方 │金额 │ 付 方 │金额 │说明 │
├───┬────────────┼───┼───┬────────────┼───┼───┤
│编号 │ 项 目 名 称 │亿元位│编号 │ 项 目 名 称 │亿元位│ │
├───┼────────────┼───┼───┼────────────┼───┤ │
│001|一、存款业务 │ │ │ │ │ │
│275│企业外汇存款 │ │ │ │ │ │
│277│外、侨、合资企业存款 │ │ │ │ │ │
│281│定期存款 │ │ │ │ │ │
│285│定期储蓄存款 │ │ │ │ │ │
│287│活期储蓄存款 │ │ │ │ │ │
│003│二、营运资金 │ │002│一、贷款业务 │ │ │
│407│外汇自有资金 │ │466│短期外汇贷款 │ │ │
│ │ │ │468│外、侨、合资企业贷款 │ │ │
│005│三、结算往来 │ │004│二、结算往来 │ │ │
│507│同业往来 │ │507│同业往来 │ │ │
│509│港澳及国外同业存款 │ │508│存放港澳及国外同业 │ │ │
│ │ │ │510│存放国内同业定期存款 │ │ │
│513│外汇买卖 │ │513│外汇买卖 │ │ │
│515│汇出国外汇款 │ │ │ │ │ │
│517│结算保证金 │ │518│库存现金 │ │ │
│ │ │ │520│运送中外币现金 │ │ │
│527│应解汇款 │ │ │ │ │ │
│514│辖内往来 │ │514│辖内往来 │ │ │
│007│四、经营收入 │ │006│三、经营支出 │ │ │
│615│营业收入 │ │616│营业支出 │ │ │
│617│非营业收入 │ │618│非营业支出 │ │ │
│ │ │ │620│管理费支出 │ │ │
│639│上年损益 │ │639│上年损益 │ │ │
│009│合计 │ │008│合计 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
├───┴─────┬──────┴───┴───┴────────────┼───┤ │
│ │ 091 应收外汇托收款项 元 │ │（编报│
│ │ 092 代收外汇托收款项 元 │ │ 行盖│
│ 表 外 科 目 │ │ │ 章）│
│ │ 093 国外开来保证凭信 元 │ │ │
│ │ 094 开往国外保证凭信 元 │ │ │
└─────────┴───────────────────────────┴───┴───┘
行长 财会负责人 制表 编制日期 年 月 日
财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的具体规定的通知（已失效）
财政部 审计署 中国人民银行
财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的具体规定的通知
1995年5月4日，财政部、审计署
各省、自治区、直辖市及计划单列市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
根据国务院办公厅国办发〔1995〕29号文转发财政部、审计署和中国人民银行《关于清理检查“小金库”的意见》的精神，现将《关于清理检查“小金库”的具体规定》发给你们，请遵照执行。
附件：关于清理检查“小金库”的具体规定
根据国务院办公厅批转的《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的意见》（国办发〔1995〕29号，以下简称意见）精神，现对有关事项规定如下：
一、这次清理检查，从5月份开始，到8月底结束。主要清理检查国有企业（包括各类公司）、集体企业、联营企业、企业集团、事业和行政单位、社会团体及各种协会、学会，在1993年以来私设“小金库”各项资金的收、支数额，以及1992年底“小金库”资金滚存余额。
二、凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。主要包括：
（一）各项生产经营收入。包括销售收入、营业收入、出租收入、出售残次品和边角废料收入、处理报废固定资产变价收入、逾期押金收入、销售不动产收入、发售股票申请表售表收入、股票发行费收入等。
（二）各项服务和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入、服务业收入、广告收入、出版发行收入、技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训收入等。
（三）各项价外费用。包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他形式的价外收费。
（四）各种集资、摊派、赞助、捐赠等收入。
（五）股票、债券等投资收益。
（六）各种形式的回扣和佣金。
（七）各项行政事业性收费。
（八）各项罚没收入。
（九）各类协会、学会的会费收入等。
（十）其他应列入本单位财务会计部门帐内或应交存财政专户的收入。
（十一）通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位财务会计部门帐外的。
三、这次清理检查“小金库”采取自清自查和重点清查相结合的方法进行。
（一）5月初到6月10日为自清自查期。凡列入清理检查范围的企业和单位，都要按照《意见》的要求，由主要领导亲自负责，结合实际提出具体措施，认真搞好自清自查，不走过场，不留死角，并按规定填报《“小金库”自清自查报告表》。
（二）6月10日到8月底为重点清查与总结整改期。在企业和单位自清自查的基础上，各地应从财政、审计、银行、税务、主管部门及会计师事务所、审计事务所等社会中介机构抽调人员组成重点清查组，选择一批企业和单位进行重点清查：
1．有行政性收费和罚没收入的单位。要结合执行中共中央办公厅、国务院办公厅中办发〔1993〕19号文关于转发财政部《关于对行政性收费、罚没收入实行预算管理的规定》的通知、财政部（94）财预字第37号文、（94）财预字第65号文、财预字〔1995〕27号文的情况，进行全面重点清查；
2．1994年度大检查中发现有“小金库”问题线索的单位，以及人民群众举报有“小金库”问题的单位，都要列作重点认真进行清查；
3．以各种名目滥发钱物问题严重的单位，也要有选择地进行重点清查；
4．各地区、各部门认为需要清查的单位，也要派人进行重点清查。
四、这次清理检查，主要清查1993年以来“小金库”资金发生数和1992年底“小金库”资金滚存余额。对清理检查出的“小金库”资金，要严格按照“自查从宽，被查从严”的原则进行处理：
（一）企业和实行自收自支及差额预算管理的事业单位，自清自查出的“小金库”资金，均应列入本单位1995年收入帐内，按税法的有关规定单独计算交纳流转税和所得税。
有行政性收费和罚没收入的单位，以及实行全额预算管理的事业单位，自清自查出的“小金库”资金，如数列入本单位财会部门收入帐内，全额上交财政，或如数扣减财政拨款。
（二）重点清理检查出的“小金库”资金，除应按规定调整帐目、补交各税或全额上交财政或如数扣减财政拨款外，还要处以相当于查出“小金库”资金数额1－2倍的罚款。
（三）企业和实行自收自支及差额预算管理的事业单位，无论是自清自查还是重点清查出的“小金库”资金，扣除按税法规定补交流转税后的余额部分，列入“以前年度损益调整”科目；重点清查中被处以的罚款，列入“营业外支出”科目，一律不得抵减所得税应纳税所得额。
有行政性收费和罚没收入的单位，以及实行全额预算管理的事业单位，在重点清查中被处以的罚款，如数扣减财政拨款。
（四）清理检查出“小金库”资金已支用数中用于职工奖励、补贴、津贴和发放实物的部分，应如数计入个人所得额，按规定征收个人所得税。
（五）清理检查出“小金库”资金应补交的税款和收缴的罚款，要严格按照现行财政体制，专项缴入中央财政和地方财政，不得混作正常缴库。其中应缴入中央财政的税款和收缴的罚款，由企业和单位直接汇交财政部在中国工商银行总行开设的大检查过渡存款户。
（六）对私设“小金库”行为情节严重、必须追究单位领导人和直接责任人党纪、政纪责任的，交由纪检、监察部门处理；触犯刑律的，移交司法机关处理。
（七）各部门组织力量对其所属单位进行的清理检查，视同部门自清自查。
（八）在清理检查“小金库”中发现的其他违反财经法规的问题，按国家有关规定处理。
五、各地区、各部门要广泛发动人民群众举报，设立并公布举报电话。要注意保护举报人，凡对举报人打击报复的，由纪检、监察部门给予处理。凡根据举报线索清理检查出已交财政的“小金库”资金，应给予举报人适当奖励，奖励金额一般为查出已交财政“小金库”资金数额的3％，最高不超过2万元。奖励资金来源，从收缴的“小金库”资金中列支。
六、各地区、各部门要加强对这次清理检查“小金库”工作的领导，切实做好思想发动、舆论宣传和政策解释工作，在调查了解掌握情况的基础上，精心确定重点清查单位，周密部署清查；对于情节严重、性质恶劣的私设“小金库”典型案件要公开曝光，以推动清理检查的深入进行。
七、这次清理检查工作，在各级党委和人民政府直接领导下进行。各地区、各部门要把这项工作作为反腐倡廉的一项重要措施列入议事日程。各级财政、审计部门和银行要积极参加，共同完成清理检查“小金库”任务，并请各级纪检、监察部门大力支持和密切配合。有关清理检查的具体工作，由各级大检查办公室负责组织落实。
八、这次清理检查结束后，各级财政部门和大检查办公室一方面要帮助企业和单位认真总结经验教训，建立健全规章制度，增强自我约束机制；另一方面要进一步深化财税改革，加强财政法制建设，建立和完善财政监督体系，强化财政监督，防止“小金库”现象的产生和蔓延。
